开具红字增值税专用发票通知单_如何办理红字增值税专用发票通知单

2021-04-09 律师专用法律文书阅读：

一、业务概述

对于一般纳税人在取得增值税专用发票后，发生销货退回、开票有误等情形但不符合作废条件的，或者因销货部分退回及发生销售折让的，购买方应填报《开具红字增值税专用发票申请单》，由购买方主管税务机关审核后，出具《开具红字增值税专用发票通知单》，销货方凭购买方提供的《开具红字增值税专用发票通知单》开具红字发票;对于销货方提出申请的，可由销货方主管税务机关直接根据纳税人填报的《开具红字增值税专用发票申请单》开具《开具红字增值税专用发票通知单》。销货方在防伪税控系统中以销项负数开具，红字专用发票应与《开具红字增值税专用发票通知单》一一对应。税务机关为小规模纳税人代开专用发票需要开具红字专用发票的，比照一般纳税人开具红字专用发票的处理办法，《开具红字增值税专用发票通知单》第二联交代开税务机关。

二、法律依据

《国家税务总局关于修订<增值税专用发票使用规定>的通知》(国税发[2006]156号)

《关于修订增值税专用发票使用规定的补充通知》(国税发[2007]18号)

三、纳税人应提供资料

1、《开具红字增值税专用发票申请单》与申请单的电子信息(电子信息直接通过绿色通道网上提交)

2、发票联、抵扣联两联的原件及复印件

3、因开票有误购买方拒收专用发票的，销售方须提供由购买方出具的写明拒收理由、错误具体项目以及正确内容的书面材料

4、因开票有误等原因尚未将专用发票交付购买方的，由销售方出具写明具体理由、错误具体项目以及正确内容的书面材料

5、发生退货的，由购买方开具，提供入账凭证和双方退货协议原件及复印件。

四、纳税人办理业务的时限要求

1、因开票有误购买方拒收专用发票的，销售方须在专用发票认证期限内(自专用发票开具之日起180日)向主管税务机关填报《开具红字增值税专用发票申请单》。

2、因开票有误等原因尚未将专用发票交付购买方的，销售方须在开具有误专用发票的次月内向主管税务机关填报《开具红字增值税专用发票申请单》。

五、办理程序

1、纳税人在防伪税控系统中填写《开具红字增值税专用发票申请单》，并将电子信息通过网上办税厅-我的信息-我的办税事项-其他申报事项-“红字发票文件传送”中新建上传提交。

2、办税服务厅受理纳税人提供的资料，审核无误的，主管税务机关当场出具《开具红字增值税专用发票通知单》

3、税务机关承诺时限：提供资料完整、填写内容准确、各项手续齐全，符合条件的当场办结。

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